Банки и платёжные системы

Подача декларации и оплата налога ИП в Грузии (малый бизнес, 1%)

C.M. replied to Everlasting Summer's topic in Банки и платёжные системы's Банки Грузии

Инструкция по заполнению ежемесячной декларации по подоходному налогу для физических лиц, имеющих статус малого бизнеса, а также о порядке ее заполнения и подачи Приложение №5 Статья 1. Заполнение ежемесячной декларации по подоходному налогу для лиц, имеющих статус малого бизнеса Предприниматель - физическое лицо, имеющее статус малого бизнеса, представляет в налоговый орган ежемесячную декларацию по подоходному налогу по форме, установленной Приложением №1 к настоящей инструкции, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. В первой части декларации отражается информация о реквизитах налогоплательщика, типе декларации (первичная/корректирующая) и отчетном периоде. Также указывается код вида экономической деятельности („NACE“) в соответствии с Национальным классификатором Грузии «Виды экономической деятельности», утвержденным Постановлением №10 Совета Национальной службы статистики Грузии "Сакстат" от 28 июля 2016 года «Об утверждении Национального классификатора Грузии «Виды экономической деятельности». Вторая часть декларации заполняется налоговым органом в случае представления декларации в бумажной форме, и в ней отражается информация о представлении и регистрации декларации в налоговом органе. В случае, если в графах указанной декларации возникнет необходимость внесения иных данных, налогоплательщик обязан сделать соответствующую отметку в декларации. Достоверность и полнота данных, указанных в декларации, подтверждается подписью налогоплательщика с указанием даты (число, месяц, год). В соответствующих строках третьей части декларации указываются следующие данные: а) в строке 15 – доход, облагаемый специальным режимом налогообложения, полученный лицом, имеющим статус малого бизнеса, и совокупный доход, полученный в рамках деятельности малого бизнеса, нарастающим итогом с начала календарного года, включая отчетный месяц. В формировании данной графы участвует и доход, освобожденный от подоходного налога. В эту строку не включаются доходы, полученные по общим правилам налогообложения: дивиденды, проценты, роялти, прощение долга, доходы от реализации недвижимого имущества, автотранспортного средства, ценных бумаг, доли участника, доходы от сдачи имущества в аренду/внаем, доходы от выдачи займа, выигрыши от игорного бизнеса, дарение, доходы в виде имущества, полученного по наследству; б) в строке 16 – ставка подоходного налога за отчетный месяц - 1% или 3%, в частности: 1% – если сумма, указанная в строке 15, меньше или равна 500 000 лари, а для субъектов деятельности винного туризма и агротуризма – 700 000 лари; 3% – если сумма, указанная в строке 15, превышает 500 000 лари, а для субъектов деятельности винного туризма и агротуризма – 700 000 лари; в) в строке 17 – облагаемый доход, подлежащий обложению специальным режимом налогообложения для малого бизнеса, за отчетный месяц. Сумма, указанная в этой строке, равна сумме, указанной в строках 18-21, если лицо, имеющее статус малого бизнеса, учитывает доходы и расходы кассовым методом, и равна сумме, указанной в строках 18-22, за вычетом суммы, указанной в строках 23-24, если лицо, имеющее статус малого бизнеса, учитывает доходы и расходы методом начисления; г) в строке 18 – доход, полученный от расчетов наличными (оборот контрольно-кассового аппарата); д) в строке 19 – доход, полученный через POS-терминал; е) в строке 20 – доход, полученный в безналичной форме (кроме дохода, полученного через POS-терминалы); ж) в строке 21 – доход, полученный в иной форме (в том числе стоимость оказанных услуг, не облагаемых у источника выплаты), который не отражен в строках 18-20 (доход, полученный от бартерных операций, доход, полученный от ЧГД, и прочее); з) в строке 22 – облагаемый доход, полученный от поставки товаров/оказания услуг, компенсационная сумма которого не была возмещена в текущем отчетном периоде (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления); и) в строке 23 – облагаемый доход, подлежащий уменьшению в отчетном периоде, который был обложен налогом за предыдущие отчетные периоды до возмещения компенсационной суммы (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления); к) в строке 24 – аванс, полученный в текущем отчетном периоде (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления); л) в строке 25 – та часть облагаемого дохода, указанного в строке 17, на которую должна распространяться льгота, предусмотренная статьей 82 Налогового кодекса Грузии; м) в строке 26 – подоходный налог с облагаемого дохода, который получается путем умножения разницы между строками 17 и 25 на ставку, указанную в строке 16; н) в строке 27 – подоходный налог, подлежащий уплате в республиканский бюджет Аджарской Автономной Республики в соответствии с Бюджетным кодексом Грузии, который включает подоходный налог с дохода, полученного физическим лицом в результате деятельности, осуществляемой на территории Аджарской Автономной Республики; о) в строке 28 – подоходный налог, подлежащий уплате в республиканский бюджет Абхазской Автономной Республики в соответствии с Бюджетным кодексом Грузии, который включает подоходный налог с дохода, полученного физическим лицом в результате деятельности, осуществляемой на территории Абхазской Автономной Республики; п) в строке 29 – заработная плата, выданная с начала календарного года, нарастающим итогом. Пример 1 Условие: Георгию, являющемуся гражданином Грузии, участником боевых действий за территориальную целостность Грузии, присвоен статус малого бизнеса, и он осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами. Облагаемый доход, полученный от этой деятельности за 10 месяцев 2023 года, составил 300 000 лари, в том числе за октябрь – 30 000 лари. Георгий также занимается сельскохозяйственной деятельностью, от которой совокупный доход, полученный от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, с начала 2023 года по октябрь включительно составил 150 000 лари, в том числе в октябре было зачислено 50 000 лари. Кроме того, дополнительно, в течение 2023 года до ноября он: – получил проценты от лицензированного финансового учреждения в соответствии с законодательством Грузии в размере 3500 лари; – получил доход от сдачи площади в аренду в виде арендной платы в размере 80 000 лари; – получил доход в виде заработной платы от предприятия-резидента в размере 15 000 лари. Анализ: Георгий, не позднее 15 ноября 2023 года, представит в налоговый орган ежемесячную декларацию по подоходному налогу лица, имеющего статус малого бизнеса. В соответствующих строках декларации будет отражено: В строке 15 – 450 000 лари, которая состоит из: – облагаемого дохода, полученного от торговли, нарастающим итогом с начала года – 300 000 лари. – совокупного дохода, полученного от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, нарастающим итогом с начала года – 150 000 лари; При этом, в совокупный доход, полученный малым бизнесом, не включается и не учитывается при определении 500 000-лариевого предела: доход, полученный от сдачи площади в аренду, доход, полученный в виде заработной платы, проценты, полученные от лицензированного финансового учреждения в соответствии с законодательством Грузии. В строке 16 – ставка 1%, поскольку совокупный доход, полученный в рамках этой деятельности, не превышает 500 000 лари; В строке 17 – 80 000 лари (30 000 + 50 000) – облагаемый доход, подлежащий обложению специальным режимом налогообложения для малого бизнеса, за октябрь; В строке 18 – 30 000 лари, сумма, полученная от розничной торговли продовольственными товарами; В строке 20 – 50 000 лари, сумма, полученная от первичной поставки сельскохозяйственной продукции; В строке 25 – 53 000 лари (3000 + 50 000) (в т.ч. 3000 лари – с учетом того, что Георгий является гражданином Грузии, участником боевых действий за территориальную целостность Грузии, облагаемый доход, полученный им в течение календарного года до 3000 лари, не облагается подоходным налогом. В данном случае подразумевается, что Георгий не пользовался указанной льготой в предыдущие отчетные периоды. 50 000 лари – освобождается от подоходного налога облагаемый доход, полученный от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, поскольку совокупный доход, полученный от такой поставки в 2023 году, не превышает 200 000 лари); В строке 26 – 270 лари ((80 000– 53 000)*1%). Пример 2 Условие: Георгий, являющийся зарегистрированным плательщиком НДС предпринимателем - физическим лицом, которому присвоен статус малого бизнеса, осуществляет торговлю строительными материалами. В мае 2024 года от покупателя в качестве аванса было зачислено 10 000 лари. В июне покупателю было поставлено товаров на 15 000 лари. Из оставшейся суммы покупатель зачислил 2000 лари в том же месяце (июне), а 3000 лари – в июле. Расчеты осуществлялись в безналичной форме. При условии, что Георгий не осуществлял иной деятельности и стоимость товаров указана без НДС, данные в декларации будут отражены следующим образом: Анализ: Георгий представит в налоговый орган ежемесячные декларации по подоходному налогу лица, имеющего статус малого бизнеса, за май, июнь и июль 2024 года. В декларации за май: Сумма, зачисленная в качестве аванса, 10 000 лари, отражается в строке 20. С учетом того, что сумма зачисленного аванса, в случае учета доходов методом начисления, не облагается подоходным налогом для лица, имеющего статус малого бизнеса, указанная сумма одновременно подлежит отражению в строке 24. Соответственно, в графах облагаемого дохода (стр. 17), нарастающего итога совокупного дохода (стр.15) и суммы подоходного налога (стр.26) будет отражено 0 лари. В декларации за июнь: Стоимость поставленных товаров полностью подлежит обложению подоходным налогом, соответственно, в строке 15 нарастающего итога и в строке 17 облагаемого дохода будет отражено 15 000 лари. При этом, с учетом того, что из стоимости поставленных товаров в отчетном месяце возмещено 2 000 лари, указанная сумма отражается в строке 20, а разница в 13 000 лари (15 000 лари – 2 000 лари) отражается в строке 22. В строке 26 отражается 150 лари (15 000 * 1%). В декларации за июль: С учетом того, что 3 000 лари возмещено из стоимости товаров, поставленных в июне, указанная сумма не участвует в расчете строки 15, соответственно, в указанную строку переносится нарастающий итог, отраженный в строке 15 предыдущего месяца, – 15 000 лари. В строках 20 и 23 отражается 3 000 лари, соответственно, сумма, подлежащая обложению подоходным налогом, будет равна 0, и в строках 17 и 26 будет отражено 0 лари.