Подача декларации и оплата налога ИП в Грузии (малый бизнес, 1%)

[Everlasting Summer]

Подача декларации ИП в Грузии

1. Заходим на https://decl.rs.ge/decls.aspx
2. Переключаемся на английский язык нажатием на ссылку "English Version" в подвале сайта.
   
3. [Если подаёте декларацию впервые, пропустите этот пункт]
   Видим последнюю декларацию. Нажимаем на иконку с лупой 🔎 справа от неё.
4. [Если подаёте декларацию впервые, пропустите этот пункт]
   Выписываем себе значение из поля номер 15, которое называется "Income of small business from the beginning of a calendar year with the increased sum". Эта сумма потребуется нам в новой декларации.
5. Нажимаем в меню "Monthly" -> "Small Business Annual Income Declaration".
6. Нажимаем кнопку "new return":
   
    
7. Открывается окно с полями для заполнения новой декларации.
   При заполнении полей учтите: Если были доходы в других валютах, то нужно перевести их в лари по курсу нацбанка, который был установлен на дату поступления средств. Посмотреть курс можно здесь: https://nbg.gov.ge/en/monetary-policy/currency
   Заполняем:
   1. Поле 15: Нарастающий итог с начала календарного года.
      Если подаёте декларацию впервые, то введите в поле 15 сумму всех ваших доходов за отчётный месяц, также, как в поле 17.
      Если не впервые, то вводим сумму из поля номер 15 из прошлой декларации, прибавив в ней доход месяца, за который подаётся декларация.
      То есть если в прошлой декларации в поле номер 15 было 100 лари, а в отчётном месяце мы заработали ещё 111 лари, то в новой декларации вписываем 211 лари.
   2. Поле 17 заполнится автоматически, в него попадёт сумма доходов из последующих полей.
   3. Поле 18: Сумма доходов, полученных через кассовые аппараты за отчётный месяц.
   4. Поле 19: Сумма доходов, полученных через POS-терминалы за отчётный месяц.
   5. Поле 20: Сумма доходов, поступивших посредством безналичных расчетов (кроме доходов, полученных через POS-терминалы) за отчётный месяц. Доходы, поступившие на платёжные системы (например, Payoneer, PayPal, Wise) тоже включаем в это поле.
   6. Поле 21: Сумма прочих доходов за отчётный месяц (в том числе стоимость оказанных услуг, не облагаемых налогом у источника выплаты, бартером, НДС и другие).
8. Отправляем декларацию, переходим к оплате налога.

Оплата налога ИП в Грузии

Переходим по ссылке https://eservices.rs.ge/Accounting.aspx и видим сумму налоговой задолженности.

Нажимаем на кнопку "გადახდა →". Попадаем на страницу выбора способа оплаты налога. Я обычно выбираю TBC, вы можете выбрать более подходящий для вас.

В форме заполняем информацию:

1. "გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი (9 ან 11 ნიშნა)" - сюда пишем Identification Number вашего ИП.

2. В поля "გადასახადის გადამხდელის დასახელება" и "გადამხდელის დასახელება თუ გადახდას ახორციელებთ მესამე პირის მეშვეობით" автоматически подтянется ваше имя из данных вашего ИП.

3. В поле "სახაზინო კოდი" по умолчанию введено "101001000". Это не меняем.

4. В соседнее маленькое поле "თანხა" вводим сумму налога, которую хотим заплатить.

5. В меню "ბანკი" выбираем способ оплаты.

6. В поле "მობილურის ტელეფონის ნომერი" вводим свой номер телефона.

7. В поле "ელექტრონული ფოსტა" вводим адрес электронной почты.

8. В поле "დამატებითი ინფორმაცია" вводим "small business tax".

[C.M.]

Инструкция по заполнению ежемесячной декларации по подоходному налогу для физических лиц, имеющих статус малого бизнеса, а также о порядке ее заполнения и подачи

Приложение №5

Статья 1. Заполнение ежемесячной декларации по подоходному налогу для лиц, имеющих статус малого бизнеса

1. Предприниматель - физическое лицо, имеющее статус малого бизнеса, представляет в налоговый орган ежемесячную декларацию по подоходному налогу по форме, установленной Приложением №1 к настоящей инструкции, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

2. В первой части декларации отражается информация о реквизитах налогоплательщика, типе декларации (первичная/корректирующая) и отчетном периоде. Также указывается код вида экономической деятельности („NACE“) в соответствии с Национальным классификатором Грузии «Виды экономической деятельности», утвержденным Постановлением №10 Совета Национальной службы статистики Грузии "Сакстат" от 28 июля 2016 года «Об утверждении Национального классификатора Грузии «Виды экономической деятельности».

3. Вторая часть декларации заполняется налоговым органом в случае представления декларации в бумажной форме, и в ней отражается информация о представлении и регистрации декларации в налоговом органе.

4. В случае, если в графах указанной декларации возникнет необходимость внесения иных данных, налогоплательщик обязан сделать соответствующую отметку в декларации.

5. Достоверность и полнота данных, указанных в декларации, подтверждается подписью налогоплательщика с указанием даты (число, месяц, год).

6. В соответствующих строках третьей части декларации указываются следующие данные:

   а) в строке 15 – доход, облагаемый специальным режимом налогообложения, полученный лицом, имеющим статус малого бизнеса, и совокупный доход, полученный в рамках деятельности малого бизнеса, нарастающим итогом с начала календарного года, включая отчетный месяц. В формировании данной графы участвует и доход, освобожденный от подоходного налога. В эту строку не включаются доходы, полученные по общим правилам налогообложения: дивиденды, проценты, роялти, прощение долга, доходы от реализации недвижимого имущества, автотранспортного средства, ценных бумаг, доли участника, доходы от сдачи имущества в аренду/внаем, доходы от выдачи займа, выигрыши от игорного бизнеса, дарение, доходы в виде имущества, полученного по наследству;

   б) в строке 16 – ставка подоходного налога за отчетный месяц - 1% или 3%, в частности:

   1% – если сумма, указанная в строке 15, меньше или равна 500 000 лари, а для субъектов деятельности винного туризма и агротуризма – 700 000 лари;

   3% – если сумма, указанная в строке 15, превышает 500 000 лари, а для субъектов деятельности винного туризма и агротуризма – 700 000 лари;

   в) в строке 17 – облагаемый доход, подлежащий обложению специальным режимом налогообложения для малого бизнеса, за отчетный месяц. Сумма, указанная в этой строке, равна сумме, указанной в строках 18-21, если лицо, имеющее статус малого бизнеса, учитывает доходы и расходы кассовым методом, и равна сумме, указанной в строках 18-22, за вычетом суммы, указанной в строках 23-24, если лицо, имеющее статус малого бизнеса, учитывает доходы и расходы методом начисления;

   г) в строке 18 – доход, полученный от расчетов наличными (оборот контрольно-кассового аппарата);

   д) в строке 19 – доход, полученный через POS-терминал;

   е) в строке 20 – доход, полученный в безналичной форме (кроме дохода, полученного через POS-терминалы);

   ж) в строке 21 – доход, полученный в иной форме (в том числе стоимость оказанных услуг, не облагаемых у источника выплаты), который не отражен в строках 18-20 (доход, полученный от бартерных операций, доход, полученный от ЧГД, и прочее);

   з) в строке 22 – облагаемый доход, полученный от поставки товаров/оказания услуг, компенсационная сумма которого не была возмещена в текущем отчетном периоде (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления);

   и) в строке 23 – облагаемый доход, подлежащий уменьшению в отчетном периоде, который был обложен налогом за предыдущие отчетные периоды до возмещения компенсационной суммы (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления);

   к) в строке 24 – аванс, полученный в текущем отчетном периоде (заполняется налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы методом начисления);

   л) в строке 25 – та часть облагаемого дохода, указанного в строке 17, на которую должна распространяться льгота, предусмотренная статьей 82 Налогового кодекса Грузии;

   м) в строке 26 – подоходный налог с облагаемого дохода, который получается путем умножения разницы между строками 17 и 25 на ставку, указанную в строке 16;

   н) в строке 27 – подоходный налог, подлежащий уплате в республиканский бюджет Аджарской Автономной Республики в соответствии с Бюджетным кодексом Грузии, который включает подоходный налог с дохода, полученного физическим лицом в результате деятельности, осуществляемой на территории Аджарской Автономной Республики;

   о) в строке 28 – подоходный налог, подлежащий уплате в республиканский бюджет Абхазской Автономной Республики в соответствии с Бюджетным кодексом Грузии, который включает подоходный налог с дохода, полученного физическим лицом в результате деятельности, осуществляемой на территории Абхазской Автономной Республики;

   п) в строке 29 – заработная плата, выданная с начала календарного года, нарастающим итогом.

Пример 1

Условие:

Георгию, являющемуся гражданином Грузии, участником боевых действий за территориальную целостность Грузии, присвоен статус малого бизнеса, и он осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами. Облагаемый доход, полученный от этой деятельности за 10 месяцев 2023 года, составил 300 000 лари, в том числе за октябрь – 30 000 лари.

Георгий также занимается сельскохозяйственной деятельностью, от которой совокупный доход, полученный от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, с начала 2023 года по октябрь включительно составил 150 000 лари, в том числе в октябре было зачислено 50 000 лари.

Кроме того, дополнительно, в течение 2023 года до ноября он:

– получил проценты от лицензированного финансового учреждения в соответствии с законодательством Грузии в размере 3500 лари;

– получил доход от сдачи площади в аренду в виде арендной платы в размере 80 000 лари;

– получил доход в виде заработной платы от предприятия-резидента в размере 15 000 лари.

Анализ:

Георгий, не позднее 15 ноября 2023 года, представит в налоговый орган ежемесячную декларацию по подоходному налогу лица, имеющего статус малого бизнеса.

В соответствующих строках декларации будет отражено:

В строке 15 – 450 000 лари, которая состоит из:

– облагаемого дохода, полученного от торговли, нарастающим итогом с начала года – 300 000 лари. – совокупного дохода, полученного от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, нарастающим итогом с начала года – 150 000 лари;

При этом, в совокупный доход, полученный малым бизнесом, не включается и не учитывается при определении 500 000-лариевого предела: доход, полученный от сдачи площади в аренду, доход, полученный в виде заработной платы, проценты, полученные от лицензированного финансового учреждения в соответствии с законодательством Грузии.

В строке 16 – ставка 1%, поскольку совокупный доход, полученный в рамках этой деятельности, не превышает 500 000 лари;

В строке 17 – 80 000 лари (30 000 + 50 000) – облагаемый доход, подлежащий обложению специальным режимом налогообложения для малого бизнеса, за октябрь;

В строке 18 – 30 000 лари, сумма, полученная от розничной торговли продовольственными товарами;

В строке 20 – 50 000 лари, сумма, полученная от первичной поставки сельскохозяйственной продукции;

В строке 25 – 53 000 лари (3000 + 50 000) (в т.ч. 3000 лари – с учетом того, что Георгий является гражданином Грузии, участником боевых действий за территориальную целостность Грузии, облагаемый доход, полученный им в течение календарного года до 3000 лари, не облагается подоходным налогом. В данном случае подразумевается, что Георгий не пользовался указанной льготой в предыдущие отчетные периоды. 50 000 лари – освобождается от подоходного налога облагаемый доход, полученный от первичной поставки сельскохозяйственной продукции, поскольку совокупный доход, полученный от такой поставки в 2023 году, не превышает 200 000 лари);

В строке 26 – 270 лари ((80 000– 53 000)*1%).

Пример 2

Условие:

Георгий, являющийся зарегистрированным плательщиком НДС предпринимателем - физическим лицом, которому присвоен статус малого бизнеса, осуществляет торговлю строительными материалами. В мае 2024 года от покупателя в качестве аванса было зачислено 10 000 лари. В июне покупателю было поставлено товаров на 15 000 лари. Из оставшейся суммы покупатель зачислил 2000 лари в том же месяце (июне), а 3000 лари – в июле. Расчеты осуществлялись в безналичной форме.

При условии, что Георгий не осуществлял иной деятельности и стоимость товаров указана без НДС, данные в декларации будут отражены следующим образом:

Анализ:

Георгий представит в налоговый орган ежемесячные декларации по подоходному налогу лица, имеющего статус малого бизнеса, за май, июнь и июль 2024 года.

В декларации за май:

Сумма, зачисленная в качестве аванса, 10 000 лари, отражается в строке 20. С учетом того, что сумма зачисленного аванса, в случае учета доходов методом начисления, не облагается подоходным налогом для лица, имеющего статус малого бизнеса, указанная сумма одновременно подлежит отражению в строке 24. Соответственно, в графах облагаемого дохода (стр. 17), нарастающего итога совокупного дохода (стр.15) и суммы подоходного налога (стр.26) будет отражено 0 лари.

В декларации за июнь:

Стоимость поставленных товаров полностью подлежит обложению подоходным налогом, соответственно, в строке 15 нарастающего итога и в строке 17 облагаемого дохода будет отражено 15 000 лари.

При этом, с учетом того, что из стоимости поставленных товаров в отчетном месяце возмещено 2 000 лари, указанная сумма отражается в строке 20, а разница в 13 000 лари (15 000 лари – 2 000 лари) отражается в строке 22.

В строке 26 отражается 150 лари (15 000 * 1%).

В декларации за июль:

С учетом того, что 3 000 лари возмещено из стоимости товаров, поставленных в июне, указанная сумма не участвует в расчете строки 15, соответственно, в указанную строку переносится нарастающий итог, отраженный в строке 15 предыдущего месяца, – 15 000 лари.

В строках 20 и 23 отражается 3 000 лари, соответственно, сумма, подлежащая обложению подоходным налогом, будет равна 0, и в строках 17 и 26 будет отражено 0 лари.